+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как рассчитать подоходный налог — суть и основные требования

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

  1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
  2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
  3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
  4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

  • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
  • выплаты по больничным листам;
  • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
  • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

  • социальных выплат;
  • пенсий;
  • пособий на рождение ребенка;
  • стипендий;
  • алиментов, полученных по суду;
  • командировочных расходов;
  • материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

  • образование (собственное и/или детей);
  • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
  • благотворительность;
  • страхование (медицинское и пенсионное);
  • накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

  • куплей-продажей авто;
  • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
  • выплаты % по ипотечному кредиту;
  • строительства жилья;
  • отделки или ремонта дома, квартиры.

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Как рассчитать подоходный налог — суть и основные требования

В случаях когда на предприятии происходит задержка выплаты заработной платы (заработная плата за расчетный месяц выплачивается в установленный срок, но не в полном объеме, а частично), бухгалтеру необходимо определить сумму подоходного налога, подлежащую перечислению в бюджет за расчетный месяц (в срок выплаты заработной платы). Согласно п. 31 Инструкции № 35, если у предприятия недостаточно денежных средств для выплаты заработной платы в полном объеме, то подоходный налог перечисляется в бюджет с фактически выплаченных работникам сумм. При этом нет смысла рассчитывать подоходный налог со всей суммы начисленной (фактически не выплаченной) заработной платы. [c.447]

При этом бухгалтер не может рассчитывать подоходный налог исходя из суммы начисленной заработной платы, поскольку датой получения дохода является дата его выплаты физическому лицу (п. 3 Инструкции № 35). Это означает, что подоходный налог может быть удержан только с реально выплаченной, а не с начисленной суммы заработной платы. [c.451]

Так, некоторые системы КОД сами заполняют бланки бухгалтерской отчетности и таблицы налоговых расчетов. В программу закладывается алгоритм перенесения сальдо определенных счетов и субсчетов в определенные строки баланса, оборотов по определенным счетам (или даже сумм конкретных бухгалтерских проводок) за определенный период в определенные клетки бланков. Например, компьютеру можно задать, по какой формуле в данном отчетном периоде следует рассчитывать подоходный налог. До 2001 г. порядок расчета этого налога менялся ежегодно. После 2001 г. существенно усложнился (и ежегодно меняется) [c.319]

Подсистему обработки документов физических лиц можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения, так как она должна осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов, собираемых с физических лиц, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Она как бы включает в себя большинство задач, решаемых во всех функциональных подсистемах, связанных с обработкой информации по юридическим лицам. Эта подсистема функционирует на основе применения законодательных актов, позволяющих налоговой службе осуществлять контроль за правильностью исчисления подоходного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и других налогов. В подсистеме рассчитываются суммы налогов, ведутся лицевые счета, печатаются извещения о суммах начисленных налогов, составляются различные бухгалтерские отчеты. [c.328]

На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль выполняет декларация, например, при уплате подоходного налога с физических лиц. [c.117]

Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Таким образом, например, рассчитывают сумму подоходного налога лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, впервые привлекаемые к уплате налога, а также предприятия — плательщики налога на прибыль в течение квартала плательщики вносят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. [c.118]

Это интересно:  Акт приема-передачи жилого дома

Распоряжение совета по стандартам финансового учета в отношении учета подоходных налогов вступает в силу только с хозяйственного года, начинающегося 15 декабря 1992 г. Компания намерена применить указанный стандарт в 1993 г. и скорректировать финансовые отчеты за предыдущие годы, не рассчитывая, что это серьезно повлияет на чистый доход и бухгалтерский баланс компании. [c.112]

Самым широким показателем прибыльности является отношение конечной чистой прибыли к капиталу. Конечная чистая прибыль отражает все виды регулярных прибылей и потерь, включая подоходный налог, в том числе вычеты на выплату процентов по долговременному долгу и на арендные платежи, поскольку процент есть часть дохода. Фундаментальным достоинством показателя дохода на инвестированный капитал является то, что он измеряет общую эффективность бизнеса по отношению к сумме средств, предоставленных всеми инвесторами, а не только какой-то одной группой. Коэффициент измеряет способность руководства прибыльно использовать все активы независимо от способа их финансирования. Коэффициент можно рассчитывать на основе прибыли до уплаты подоходных налогов, что даст нам показатель доходности, независимый от способа финансирования и от налогообложения. Последний вариант показателя бывает полезен при сопоставлении компаний. [c.375]

В структуре всех налогов ведущее место занимает индивидуальный подоходный налог (от 1/4 до 1/2 всех поступлений в бюджет). При этом облагаются личные доходы граждан независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т.п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных скидок и вычетов. Индивидуальный подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале ставок. Начиная с установленной суммы, освобожденной от налогообложения, прирост дохода делится на части, из которых каждая последующая облагается по более высокой ставке. Количество таких ступеней колеблется от 2 (США и Великобритания) и до 14 (Франция). При этом размер минимальной налоговой ставки колеблется от 10 до 25%, максимальной — от 28 до 70%. [c.513]

При геометрически-дегрессивном методе амортизация рассчитывается посредством применения твердой процентной ставки амортизации к последней остаточной стоимости объекта (амортизация на основе остаточной стоимости). Данный метод разрешается торговым законодательством, если при этом не нарушаются принципы надлежащего ведения бухучета. Согласно законодательству о подоходном налоге он допустим только для движимого имущества, относящегося к изнашиваемым основным средствам. При этом в настоящее время действуют дополнительные условия ставка амортизации не может превышать трехкратную величину ставки линейной амортизации (в соответствии с таблицами списаний на износ) независимо от этого указанная не может быть выше 30 %. [c.137]

Принято различать налоги прямые и налоги косвенные. К прямым налогам относятся налоги на доходы и имущество, которые устанавливаются непосредственно на лицо, которое их уплачивает. Это лицо (будь то предприятие или гражданин) самостоятельно, исходя из действующего законодательства, рассчитывает облагаемую базу, применяет к ней налоговую ставку и самостоятельно уплачивает налог в бюджет. При уплате прямых налогов между фактическим носителем налога (налогового бремени) и государством нет никакого посредника (напр., подоходные налоги). При установлении косвенных налогов предполагается, что этот налог будет [c.176]

В Великобритании после апреля 1982 г. прирост стоимости капитала рассчитывается с учетом инфляции путем индексации стоимости приобретения. Налогом облагается широкий диапазон активов, но со значительными исключениями. В Великобритании не облагаются налогом на прирост стоимости капитала основное частное жилье, частные автомобили, полисы по страхованию жизни и первые 5000 ф.ст. реализованного прироста стоимости капитала. С 1988 г. в Великобритании налог на прирост рыночной стоимости капитала и подоходный налог имеют одинаковую шкалу налогообложения. До этого максимальная ставка налога на прирост стоимости капитала составляла в Великобритании 30% с уменьшением ставки при уменьшении прироста. [c.67]

Сумма подоходного налога рассчитывается как произведение облагаемого налогом ФОТ и среднегодовой ставки этого налога, сложившейся в году, предшествовавшем прогнозируемому. Предположим, что средняя ставка подоходного налога в отчетном году сложилась в размере 14%. В этом случае сумма подоходного налога будет равна 41,4 млн руб. (295,5 14% 100%). [c.234]

Предложенный метод расчета прочих налогов, в том числе и в местные бюджеты, не исключает возможности их исчисления прямым путем, подобно тому, как это иллюстрировалось по подоходному налогу, налогу на прибыль, НДС. По налогам, составляющим основу регионального и местного бюджетов, — налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы, налог на имущество предприятий, сборы на нужды образовательных учреждений — прогноз следует рассчитывать прямым методом. [c.238]

Д. С. Львов даже называет ренту стратегическим оружием России . Следуя идеям Г. Джорджа, он рассчитывает на то, что за счет ренты страна могла бы покрывать первоочередные расходы на оборону, на поддержку конверсии, науки, образования, культуры и здравоохранения, содержание госаппарата. Можно было бы в принципе отказаться от обложения труда и капитала, ликвидировать налог на добавленную стоимость, сократить налог на прибыль, освободить предприятия от отчислений в пенсионный фонд, а основную массу трудящихся — от подоходного налога.8 [c.97]

Снижению предложения труда на частном рынке услуг домохозяйствами государство благосостояния противопоставило возможности труда в сфере общественных услуг по уходу за детьми, престарелыми и инвалидами. Для этого необходимо было вытолкнуть как можно больше женщин из сферы внутрисемейного труда в сферу общественного труда. Эту задачу решала налоговая реформа начала 70-х гг. Подоходный налог стал рассчитываться индивидуально, а не на основании семейного дохода. Это увеличивало налоговое бремя на домохозяйства с неработающими членами семьи. Финансирование семьи только за счет дохода одного работающего становилось затруднительным. Проводилась эта политика социал-демократами сознательно под лозунгом равенства полов . [c.335]

Очень часто инвестор, купив ценные бумаги, может сравнительно быстро получить немалую прибыль. Предположим, в середине 1989 г. вы купили 100 обыкновенных акций компании XYZ, а к концу 1990 г. их курс вырос на 50%, так как за это время курс этих акций поднялся с 30 долл. до примерно 45 долл. Допустим также, что в конце 1990 г. вы решили продать эти акции, исходя из предположения, что их рыночная оценка достигла максимума, и вложить полученные 4500 долл. во что-то другое. В этом случае вы уплатили налог на 1500 долл., т.е. на прирост вашего капитала (цена продажи 4500 долл. минус цена приобретения 3000 долл.). Если вы находитесь на 28%-й ступени налоговой шкалы, то в 1990 г. вы должны были уплатить 420 долл. подоходного налога на прибыль от продажи актива (прирост капитала). Но выгоднее было отсрочить уплату налога, вытекающего из этой сделки, до 1991 г., рассчитывая на то, что ставки налога могут быть снижены, или же просто на то, что на эти деньги вы успели бы получить еще какой-нибудь доход. Есть три варианта действий для использования прироста капитала, чтобы отсрочить уплату налога до будущего года 1) продажа без покрытия» «против сейфа» 2) хеджирование покупкой опциона «пут» У) продажа опциона «колл» на ваши акции. [c.759]

В течение многих лет в большинстве компаний электро- и газоснабжения было принято при уплате федерального подоходного налога рассчитывать амортизационные отчисления на основании общей нормы амортизации, распространяемой на базис, составленный из всех групп амортизируемого основного капитала (за исключением некоторых видов оборудования, имеющих очень короткий целесообразный срок службы или требующих особых методов амортизации,— таких, как автомобили). [c.84]

Заполнение налоговой карточки производится одновременно с расчетом заработной платы. При этом подоходный налог сначала рассчитывается в налоговой карточке, а затем его сумма переносится в лицевой счет (см. с. 301) и расчетную (см. с. 363) либо расчетно-платежную (см. с. 352) ведомость. [c.318]

Сумма налога в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации в каждом месяце налогооблагаемого периода рассчитывается умножением соответствующей облагаемой суммы коэффициентов и надбавок с начала года на ставку подоходного налога. Согласно п. 19 Инструкции № 35 с сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов в федеральный бюджет по ставке У/о, в бюджеты субъектов Российской Федерации — по ставке 9%. [c.344]

Сумма налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в каждом месяце налогооблагаемого периода рассчитывается умножением соответствующей облагаемой суммы материальной выгоды, исчисленной с начала года, на ставку подоходного налога. [c.345]

В этом разделе рассчитывается общая сумма подоходного налога в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также долг по налогу (+,-). При этом излишне уплаченная физическим лицом сумма налога отражается со знаком «+», а недоплата налога отражается со знаком»-«. [c.346]

Это интересно:  Подача искового заявления гпк

Сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с работника, рассчитывается с общей суммы выплат, начисленных в его пользу (как за текущий период, так и за следующий). [c.416]

Пример. Работник уволился 31 августа с предприятия, где он проработал с начала года. За восемь месяцев (январь-август) ему был выплачен заработок в сумме 9500 руб., в том числе за январь—апрель 4800 руб. и за май—август 4700 руб. Удержание подоходного налога рассчитывается следующим образом [c.22]

По данным ГНС России, число поданных деклараций за первый квартал 1997 г. возросло по сравнению с 1993 г. в 3,8 раза. Своевременно, т.е. к 1 апреля было подано 3,3 млн. деклараций против 2,2 млн. за тот же период прошлого года, т.е. в 1,5 раза больше. Сумма подоходного налога, начисленного по поданным декларациям, составила 1,6 трлн. руб. Однако число поданных деклараций значительно меньше расчетного. Правда, используемый Госналогслужбой РФ аналитический. показатель не выдерживает критики рассчитывается число деклараций в расчете на одну тысячу человек населения (в 1997 г. — 22,7 деклараций), как будто бы все население, включая грудных младенцев, заполняет или должно заполнять декларации. Правильнее, конечно, анализировать число поданных деклараций в расчете на 1000 человек, получивших доходы из любых источников. [c.45]

Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства. Практически по каждому виду налога существует единственный расчетный документ, который предоставляется налоговым органам в порядке, установленном законодательством (налог на добавленную стоимость — расчет (налоговая декларация) по НДС подоходный налог с физических лиц — декларация о доходах, полученных в календарном году налог на землю — сводный расчет земельного налога и т.д.) [c.92]

При юридическом определении О.н. выделяются три правила его ограничения по субъекту, т.е. определение налогоплательщика и его статуса по территории возникновения объекта по конструкции самого объекта, т.е. разделении родственных показателей на два налога либо выведения отдельного показателя из-под налогообложения (например, граждане уплачивают один налог на доход, тогда как предприятия имеют два самостоятельных О.н. и уплачивают налог на прибыль и налог на доход — от дивидендов и пр.) Существуют следующие виды О.н. права, действия (деятельность) и их результаты. Права подразделяются на права имущественные, т.е. на имущественные объекты (право собственности на землю, автомобили, имущество предприятия право пользования землей и пр.) и неимущественные права, т.е. неимущественные объекты (право пользования наименованием Россия , местной символикой, право занятия определенным видом деятельности — лицензионные сборы). К действиям относятся, например, вывоз или ввоз на территорию страны товара, реализация товара, операции с ценными бумагами. Деятельность субъекта — добыча полезных ископаемых и пр. Результаты деятельности — прибыль, добавленная стоимость, доход и др. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения. ОКЛАДНЫЕ НАЛОГИ — налоги, по которым обязательство перед бюджетом рассчитывается налоговыми органами по действующим ставкам на единицу обложения (например, подоходный налог, налог на имущество). Обязательным условием уплаты О.н. является создание и вручение налогоплательщику документа (счета, извещения и т.п.), устанавливающего размер налогового оклада. Налоговый оклад — сумма, вносимая плательщиком в определенный бюджет по одному налогу. В отличие от так называемых неокладных налогов (которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения, наступлении срока представления декларации или расчета суммы налога и его уплаты), оклад- [c.149]

ВОПРОС Каким образом рассчитывается доход физического лица в целях уплаты подоходного налога при продаже этим физическим лицом юридическому лицу дисконтного векселя [c.120]

Размер подоходного налога, удерживаемого с суммы заработной платы, начисленной за фактически отработанное время в мае 1999 г., и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается следующим образом (подробнее порядок расчета подоходного налога см. Подоходный налог в подразд. 4.1). [c.110]

ДОХОД, ПОДЛЕЖАЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (taxable in ome) — доход, с которого взимается налог на основании законов о налогообложении. Рассчитывается путем вычитания из совокупного дохода налогоплательщика налоговых льгот по подоходному налогу, налогу на прибыль и другим налогам. [c.96]

Налогообложение физи- плачивающие гонорар по авторскому до-ческихлиц, выполняющих говору, рассчитывают и удерживают с ав-работы по авторскому до- торов ПОДОХОдНый налог с суммы возна-говору граждения за вычетом произведенных ав- [c.28]

Подоходный налог с заработной платы в 2018 году

НДФЛ – это федеральный налог, который обязаны уплачивать все без исключения работодатели, в штате которых трудятся наемные работники.

Нормативные документы

Процедура начисления и уплаты НДФЛ, в том числе и сроки, когда платить, регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

  • Налоговый кодекс РФ, в частности, статьи 210, 217, 218, 224;
  • Бюджетный кодекс РФ.

Какие доходы подлежат налогообложению?

НДФЛ необходимо уплатить со следующих видов доходов:

  • с зарплаты;
  • с дивидендов;
  • от выигранных призов, денежных средств в лотереях;
  • от реализации имущества;
  • от реализации ценных бумаг;
  • от доходов аренды имущества.

С какой зарплаты не берется?

Кто не платит? Рассмотрим более подробно.

НДФЛ не удерживается с:

  • алиментов;
  • пенсионных выплат;
  • стипендиального обеспечения;
  • материальной помощи;
  • донорских вознаграждений;
  • командировочных расходов;
  • выходного пособия при увольнении;
  • возмещении ущерба здоровью;
  • иных видов компенсационных выплат.

Куда идут удержанные средства?

Как удерживается НДФЛ? Средства по удержанному подоходному налогу поступают в местные и региональные бюджеты.

С 01.01.2014 года были введены поправки в Бюджетный кодекс РФ, которые устанавливают распределение НДФЛ по бюджетам:

  • в субъекты РФ – 85%;
  • в муниципальные районы – 5%;
  • в городские округа – 15 %.

Порядок расчета подоходного налога с зарплаты

Порядок расчета в 2018 году выглядит следующим образом:

  • производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
  • выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
  • определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
  • осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
  • из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
  • производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов

Для правильного расчета суммы, которую необходимо будет удержать с работника, требуется определение его налогового статуса. Кодекс определяет налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

Налоговый резидент – это гражданин РФ или иностранный, а также лицо, не имеющее гражданства, фактически находящийся на территории РФ более 183 дней в течение 1 года.

При отнесении лица к данной категории учитывается непрерывный период сроком в 1 год.

Ставка для резидентов составляет 13 % с полученного дохода.

Налоговый нерезидент – лицо, не удовлетворяющее требованиям Налогового кодекса, предъявляемым к налоговым резидентам.

Ставка подоходного налога для таких лиц составляет 30 %.

Статус налогоплательщика определяется каждый раз при выплате заработной платы. Таким образом, категория может меняться в течение календарного года несколько раз.

Сколько процентов составляет НДФЛ?

Налоговым кодексом, в частности, статьей 224, устанавливаются следующие ставки:

  • 13 % — с доходов резидентов;
  • 30 % — с доходов нерезидентов;
  • 15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.

Как рассчитать?

В следующих подразделах приводится необходимая информация, как правильно рассчитать НДФЛ к уплате при различных обстоятельствах.

Для того, что произвести правильный расчет суммы НДФЛ к уплате, необходимо воспользоваться специальной формулой:

Сумма подоходного налога = Налоговая база * Налоговая ставка / 100.

Налоговые вычеты

Физические лица, работающие в организациях или на предприятиях, могут иметь право на определенные виды льгот.

Что же это такое?

Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при расчете размера НДФЛ к удержанию.

Участникам боевых действий

Данной категории на законодательном уровне полагается налоговая льгота в размере 500 рублей.

Чернобыльцам

Для лиц, пострадавших при аварии на ЧАЭС, а также тем, кто прямо или косвенно участвовал в ликвидации аварии, положен вычет в размере 3000 рублей.

Инвалидам, пострадавшим в результате ВОВ, а также другим категориям военнослужащих, пострадавшим в результате ведения боевых действий, на законодательном уровне полагается налоговая льгота суммой в 3000 рублей.

Родителям несовершеннолетних детей, в том числе приемным, и опекунам

Налоговый вычет полагается каждому из приемных родителей или опекунов.

Если один из них отказывается от получения льготы, вычет предоставляется в двойном размере другому на основании заявления.

Один ребенок

Для родителей, у которых в семье один несовершеннолетний ребенок, полагается льгота в размере 1400 рублей.

Это интересно:  Оплата аварийного жилья: нужно ли оплачивать коммунальные услуги

Двое детей

Если в семье двое детей, полагается 1400 рублей на каждого. Таким образом, общий размер льготы составит 2800 рублей.

Многодетной семье (трое и более детей)

Многодетной семье законодательно установлена льгота в размере 3000 рублей.

Пример № 1:

У Сергеевой С.А. пять детей в возрасте до 18 лет.

Произведем необходимые расчеты:

  • на первого – 1400 рублей;
  • на второго – 1400 рублей;
  • на третьего – 3000 рублей;
  • на четвертого – 3000 рублей;
  • на пятого – 3000 рублей.

Суммируем полученные значения: 1400+1400+3000+3000+3000=11800 рублей.

Дети-инвалиды

Такой же размер льготы предусмотрен для обучающегося до 24 лет по очной форме в высших профессиональных учреждениях, если он является инвалидом 1-й или 2-й групп.

Такую льготу получают родители или усыновители ребенка. Опекуны и попечители располагают правом на вычет в размере лишь 6000 рублей.

Матери-одиночке

Данная категория имеет законодательное право получить вычет в удвоенном размере, исходя из правил, утвержденных по налоговым вычетам при обоих родителях.

Пример № 2:

Афанасьева М.Г. – мать-одиночка, имеющая двоих детей.

Произведем расчет суммы льготы, на которую она будет иметь право:

  • на первого – 1400*2=2800 рублей;
  • на второго – 1400*2=2800 рублей.

Суммируем полученные значения: 2800+2800=5600 рублей.

Возврат НДФЛ

В ряде случаев налогоплательщик может вернуть часть уплаченного налога на доходы, если имеются достаточные основания для получения налогового вычета.

Возврат НДФЛ реализуется путем различных категорий вычетов:

  • стандартные (регламентируются статьей 218);
  • социальные (регламентируются статьей 219);
  • имущественные (регламентируются статьей 220);
  • профессиональные (регламентируются статьей 221).

Бухгалтерские проводки

Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Рассмотрим некоторые нюансы более подробно.

Удерживается ли налог при работе по совместительству?

При работе по совместительству действует стандартная налоговая ставка – 13%.

Берется ли с зарплаты работающего пенсионера?

Если пенсионер осуществляет трудовую деятельность, с его заработной платы удерживается НДФЛ по стандартной ставке в 13 %.

Однако с 01.01.2014 года работающие пенсионеры получили возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом при строительстве или покупке жилья.

Берется ли с зарплаты умершего работника?

Пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ гласит, что обязанность по уплате НДФЛ прекращается в результате смерти физического лица.

Удерживают ли с минимальной зарплаты?

Налог на заработную плату подлежит уплате, если работник получает минимально установленный размер оплаты труда в субъекте РФ.

Сам по себе размер заработной платы не влияет на уменьшение или увеличение налогооблагаемой базы.

Таким образом, НДФЛ с МРОТа уплачивается в общем порядке, без каких-либо исключений.

Уплачивается ли с аванса?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо комплексно проанализировать действующее законодательство:

  • Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
  • Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
  • Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.

Исходя из вышеперечисленных нормативно-правовых актов, делаем необходимые выводы:

  • НДФЛ исчисляется и уплачивается в бюджет с полной суммы заработной платы в дату перечисления;
  • удерживается лишь при выплате второй части зарплаты;
  • НДФЛ с аванса не удерживается.

Примеры расчета

Рассмотрим на практических примерах, как вычесть льготу, и как производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей к уплате в бюджет.

Пример № 3:

Решение:

Пример № 4:

Решение:

  • вычет на первого ребенка – 1400 рублей;
  • вычет на ребенка-инвалида – 12000 рублей.

Производим расчет НДФЛ к уплате: 6600 * 13% = 858 рублей.

Налог на доходы физических лиц – один из главных налогов, которые уплачивают физические лица, официально осуществляющие трудовую деятельность.

Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы

Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:

НДФЛ = НБ * Рнс / 100

где НБ – налоговая база,

Рнс – % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.

Налоговой базой служит доход – дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:

  • оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
  • премиальные выплаты;
  • надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
  • пособия по временной нетрудоспособности.

На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:

  • героям СССР и РФ;
  • уч-кам ВОВ и других войн;
  • инвалидам 1-й и 2-й гр.;
  • пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».

Вычет размером 3000 руб. полагается:

  • ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
  • родителям/опекунам ребенка – инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
  • инвалидам ВОВ и других военных операций;
  • участникам испытаний ядерного оружия.

При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.

Ставка налога, применяемая сегодня – 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.

При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.

Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:

  • начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
  • выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
  • определить статус плательщика – резидент или нет;
  • установить его право использовать вычет;
  • доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
  • на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.

Для наглядности разберем несколько примеров.

Пример № 1 — расчет подоходного налога для сотрудника, имеющего троих детей

Пример № 2 – расчет налога с применением двойного вычета

Пример № 3 – расчет налога для лица, не являющегося налоговым резидентом

К вопросу об отчетности и сроках ее предоставления

В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.

Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.

Статья написана по материалам сайтов: assistentus.ru, economy-ru.info, dedadi.ru, moneymakerfactory.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector